С 01 января 2015 года в статью 23 Налогового кодекса РФ внесены изменения, которые коснулись налогоплательщиков – физических лиц, владельцев недвижимого имущества, транспортных средств и земельных участков.
Согласно изменениям физические лица, не получающие уведомлений на уплату имущественных налогов (за жилье, транспорт, землю, находящихся в их собственности), обязаны будут самостоятельно сообщить в налоговые органы о наличии у них объектов имущества (жилого имущества, земельных участков, транспортных средств), подлежащих налогообложению. Сообщение с приложением копий подтверждающих документов необходимо будет представлять в налоговый орган по месту жительства или по месту нахождения имущества однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (с 01 января по 31 декабря 2016 года).
С 1 января 2017 года за непредставление (несвоевременное представление) указанных сведений вводится налоговая ответственность, предусматривающая взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
Исчислением суммы налога к уплате по-прежнему будут заниматься налоговые органы. С 2015 года у физических лиц появляется обязанность уведомлять налоговый орган о наличии в их собственности объекта налогообложения, в отношении которого физическое лицо не получает уведомлений на уплату налога. Такая ситуация возможна, например, когда регистрирующие органы по какой-либо причине не направили в налоговую инспекцию по месту нахождения имущества сведения о постановке этого объекта на учет в их базах данных.
Сообщение не направляется, если:
1) владелец имущества ранее получал налоговое уведомление об уплате налога в отношении данного объекта;
2) владелец имущества не получает налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы.
Заметка: если владелец имущества, ранее не получавший уведомлений, самостоятельно направил сообщение в налоговый орган в 2015-2016 годах, то инспекция исчислит ему налог, только начиная с года, в котором оно было получено. Если же владелец имущества затянет процесс и направит сообщение после 1 января 2017 года – исчисление налога по данному объекту будет производиться суммарно за 3 предшествующих года.
Для налогоплательщиков, применяющих УСН и ЕНВД будет установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении недвижимости, налоговая база по которой определяется как ее кадастровая стоимость. Соответствующие поправки вносятся в статьи 346.11 и 346.26 НК.
Сообщить в налоговые органы о наличии объектов имущества (жилого имущества, земельных участков, транспортных средств), подлежащих налогообложению можно с помощью личного кабинета налогоплательщика, осуществить следующие действия:
- осуществить передачу в налоговые органы организациями и индивидуальными предпринимателями сведений, определенных в п. 2 ст. 23 НК РФ, в том числе о случаях участия в российских организациях (при прямой доле участия свыше 10 процентов), а также об открытии (закрытии) обособленных подразделений (п. 7 ст. 23 НК РФ);
- осуществить передачу налогоплательщику акта совместной сверки (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ);
- направление инспекцией налогового уведомления (п. 4 ст. 52 НК РФ) (на основании которого физлица уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ);
- передачу налогоплательщику требования об уплате налога (п. 6 ст. 69 НК РФ);
- подачу налогоплательщиком заявления о зачете или возврате излишне уплаченных сумм налога, а также о возврате излишне взысканных сумм (п. п. 4, 5, 6 ст. 78 и п. п. 2 и 5 ст. 79 НК РФ);
- подачу налогоплательщиком декларации, а также расчета авансовых платежей по налогу или расчета по сбору (п. п. 1 и 4 ст. 80 НК РФ);
- представление налогоплательщиком документов по требованию инспекции в порядке ст. 93 НК РФ (п. 2 ст. 93 НК РФ).
Информационный ресурс «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица» и «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» функционирует на сайте ФНС России.
Интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» позволяет налогоплательщику:
- получать актуальную информацию об объектах имущества и транспортных средствах, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, о задолженности по налогам перед бюджетом;
- контролировать состояние расчетов с бюджетом;
- получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налоговых платежей;
- оплачивать налоговую задолженность и налоговые платежи;
- скачивать программы для заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ, заполнять декларацию по форме № 3-НДФЛ в режиме онлайн, направлять в налоговую инспекцию декларацию по форме № 3-НДФЛ в электронном виде, подписанную электронной подписью налогоплательщика;
- отслеживать статус камеральной проверки налоговых деклараций по форме № 3-НДФЛ;
- обращаться в налоговые органы без личного визита в налоговую инспекцию.
Доступ к сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» осуществляется одним из двух способов:
С помощью логина и пароля, указанных в регистрационной карте. Получить регистрационную карту вы можете лично в любой инспекции ФНС России, независимо от места постановки на учет. При обращении в инспекцию ФНС России по месту жительства при себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность. При обращении в иные инспекции ФНС России при себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность, и оригинал или копию свидетельства о постановке на учет физического лица (свидетельство о присвоении ИНН)/уведомления о постановке на учет. Получение доступа к сервису для лиц, не достигших 14 лет, осуществляется законными представителями (родителями, усыновителями, опекунами) при условии предъявления свидетельства о рождении (иного документа, подтверждающего полномочия) и документа, удостоверяющего личность представителя.
Если логин и пароль были Вами получены ранее, но Вы их утратили, следует обратиться в любую инспекцию ФНС России с документом, удостоверяющим личность, и (при обращении в инспекцию ФНС России, отличную от инспекции по месту жительства) оригиналом или копией свидетельства о постановке на учет физического лица (свидетельство о присвоении ИНН)/уведомления о постановке на учет.
С помощью квалифицированной электронной подписи/Универсальной электронной карты. Квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи должен быть выдан Удостоверяющим центром, аккредитованным Минкомсвязи России и может храниться на любом носителе: жестком диске, USB-ключе, Универсальной электронной карте или смарт-карте. При этом требуется использование специального программного обеспечения-криптопровайдера: CryptoPro CSP версии 3.6 и выше.