Кубанский сельскохозяйственный информационно-<br />консультационный центр

Налоговые льготы, предоставляемые законодательством Российской Федерации при заключении договоров страхования

Согласно Налоговому Кодексу РФ (часть 2, глава 25), не подлежат налогообложению в полном объеме следующие расходы:

1. Взносы по договорам долгосрочного страхования жизни (включаются в состав расходов в размере, не превышающем 12-ти процентов от суммы расходов на оплату труда);

2. Взносы по договорам добровольного медицинского страхования (включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6-ти процентов от суммы расходов на оплату труда);

3. Взносы по договорам добровольного личного страхования (включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15-ти тысяч рублей в год на одного застрахованного работника).

Кроме того, в соответствии со статьей 263 Налогового Кодекса РФ расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного страхования имущества:

1. Добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного), в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;

2. Добровольное страхование грузов;

3. Добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершѐнного капитального строительства (в том числе арендованных);

4. Добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;

5. Добровольное страхование товарно-материальных запасов;

6. Добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных;

7. Добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;

8. Добровольное страхование ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями;

9. Добровольное страхование риска ответственности за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств, связанных с финансированием строительства и (или) со строительством олимпийских объектов, осуществляемое в соответствии со статьей 14 Федерального закона от 01 декабря 2007 года № 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

10. Добровольное страхование имущественных интересов, связанных с обращением банковских карт, выпущенных (эмитированных) налогоплательщиком, в случаях возникновения убытков страхователя в результате проведения третьими лицами операций с использованием поддельных, утерянных или украденных у держателей банковских карт, списания денежных средств на основании подделанных слипов или квитанций электронного терминала, подтверждающих проведение операций держателем банковской карты, проведения иных незаконных операций с банковскими картами;

11. Другие виды добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством Российской Федерации такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности.

Расходы по обязательным видам страхования (установленные законодательством Российской Федерации) включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утверждѐнных в соответствии с законодательством Российской Федерации и требованиями международных конвенций. В случае, если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат. Расходы по указанным добровольным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.
При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются следующие доходы:

1. Полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путѐвок);

2. Суммы страховых взносов, вносимые работодателями за физических лиц по договорам добровольного страхования, предусматривающих возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) медицинских расходов застрахованных физических лиц (пп. 3 п. 1 и 3 ст. 213 Налогового Кодекса РФ).

Кубанский ИКЦ