ЛИЗИНГ – Вопросы приобретения и финансирования активов решаются одновременно

Государство дает отечественным предприятиям легальную возможность посредствам лизинга направлять свои ресурсы на расширение производства и внедрение передовых технологий, а не на уплату налога. Согласно 25-ой главы Налогового кодекса РФ платежи по договорам лизинга в полном объеме уменьшают налогооблагаемую базу по налогам на прибыль.

В настоящее время перед многими российскими предприятиями стоит серьезная проблема поиска и привлечения долгосрочных инвестиций для расширения производства, приобретения современного оборудования и внедрения новых технологий. Лизинг является одним из наиболее доступных и эффективных способов финансирования развития производства.

Гражданский Кодекс РФ дает следующее определение финансовой аренде (лизингу): “По договору финансовой аренды (договора лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. Арендодатель в этом случае не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца”.

Лизинг – это уникальный инвестиционный инструмент, который способствует повышению конкурентоспособности российской промышленности, напрямую стимулирует процесс замещения импортной продукции качественными отечественными аналогами, повышению занятости населения, росту доходов частного бизнеса и государства.

Существует несколько вариантов построения сделки лизинга. Самым распространенным является когда, сделка лизинга состоит из нескольких договоров, заключенных между четырьмя участниками сделки: лизингодателем, лизингополучателем, поставщиком и страховщиком.

В ходе сделки, после заключения договора лизинга, компания приобретает в собственность оборудование, указанное клиентом (лизингополучателем), у поставщика, между нашей компанией и поставщиком, также определенного клиентом. В договоре купли-продажи оборудования, заключаемого между компанией и поставщиком, фиксируются обязанности последнего в определенные сроки поставить оборудование, его стоимость и порядок расчетов, качество и комплектность, обязательства по доставке и монтажу. Текст договора купли-продажи письменно согласовывается с лизингополучателем.

Оборудование, как правило, доставляется непосредственно к клиенту, предварительно застраховав это оборудование у страховщика от полного комплекса имущественных рисков, передается клиенту во владение и пользование. По договору страхования выгодоприобретателем являемся лизинговая компания. С момента передачи оборудования клиенту на него возлагается ответственность за сохранность, надлежащие условия хранения и поддержание оборудования в рабочем состоянии.

На протяжении срока договора лизинга право собственности на предмет лизинга остается за лизинговой компанией, а клиент использует оборудование в своих целях, ежемесячно выплачивая установленные договором лизинга платежи. В случае неосуществления выплат в соответствии с определенным договором графиком лизинговых платежей лизингодатель имеет право изъять оборудование, принадлежащее ему по праву собственности, и реализовать его. Если же лизингополучатель осуществляет лизинговые платежи в соответствии с графиком и полностью выплачивает сумму договора, право собственности на оборудование переходит к нему. Все доходы и прибыль, полученные клиентом в ходе использования оборудования, являются собственностью клиента.

Лизинговые компании предъявляют к потенциальным клиентам значительно меньшие требования. Чтобы получить имущество в лизинг, достаточно сделать первоначальный платеж в размере 10 – 30 процентов от стоимости оборудования. Вопрос о дополнительном залоге соответственно его оценки и страховке рассматриваются в каждом конкретном случае. Но это необязательное условие.

Получив по договору лизинга оборудование, фирма платит лизинговые платежи. Обычно они включают в себя: стоимость имущества, проценты по кредиту, сумму страховки, вознаграждение лизинговой компании, а также НДС. Вознаграждение по договору лизинга у каждой компании разное. Зависит оно от множества факторов, например, от срока сделки, валюты и предмета лизинга, от возможности дополнительного залога, от первоначального взноса.

В результате общая сумма лизингового платежа может оказаться больше сумм выплат по кредиту. Однако при сравнении лизинга с кредитом надо учитывать не только возможные расходы в обоих случаях, но и налоговые последствия.

Согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество признаются прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией.

При этом если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, то расходами у него признаются арендные (лизинговые) платежи за минусом суммы амортизации по этому имуществу, начисленной в соответствии со ст. 259 НК РФ.

В соответствии с п. 7 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду по договору финансовой аренды (договору лизинга), включается в соответствующую амортизационную группу той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга).

Таким образом, сторонам при заключении договора лизинга предоставлено право определить, какая из сторон будет учитывать в налоговом учете предмет лизинга как амортизируемое имущество и начислять по нему амортизацию. При заключении договора лизинга, предусматривающего учет предмета лизинга на балансе лизингополучателя, амортизацию по имуществу, составляющему предмет лизинга, начисляет лизингополучатель.

В этом случае лизинговые платежи, в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 Кодекса, признаются расходом лизингополучателя за вычетом сумм начисленной в соответствии со ст. 259 Кодекса по этому имуществу амортизации.

Учитывая изложенное, если сумма лизингового платежа меньше суммы начисленной амортизации, лизинговый платеж в составе расходов не учитывается. Если сумма амортизационных начислений равна нулю, т.е. амортизация не начисляется, лизинговый платеж признается расходом в полном размере.

По истечении действия договора лизинга лизингополучатель продолжает переносить на расходы в целях налогообложения прибыли организаций остаточную стоимость предмета лизинга, перешедшего в его собственность, до полной амортизации.

В последнее время популярность лизинга резко возрастает: вместо того, чтобы занимать деньги для покупки автомобиля, компьютера или станка, компания может взять его в лизинг. Известно, что предприятия малого и среднего бизнеса испытывают перманентный недостаток оборотных средств. Таким предприятиям нежелательно исключать средства из оборота. Лизинг как раз снимает эту проблему: часто он удобнее стандартного кредита и с его помощью компания может обновить свои основные фонды. При этом экономия средств в лизинге по сравнению с обычным кредитом доходит до 10% от стоимости предмета лизинга.

Лизинговая процедура выгодна всем сторонам: клиент получает оборудование, рассчитываясь за него поэтапно; банк — гарантию возврата кредита, так как объект лизинга является собственностью лизингодателя или банка, до поступления последнего платежа. Кроме того, для крупных предприятий при приобретении товаров или оборудования за рубежом есть возможность воспользоваться лизингом с привлечением международных ресурсов, которые, как правило, дешевле и позволяют еще существеннее оптимизировать бюджет проекта.